1. Paušální daň

С 2021 года появилась для OSVČ возможность платить подоходный налог с физических лиц, а также взносы на социальное обеспечение и медицинское страхование через режим налогообложения по фиксированной ставке (Paušální daň).
Основной целью новеллы закона является расширение круга лиц, которым будет разрешено перейти на режим налогообложения по фиксированной ставке.

Чтобы перейти на этот режим налогоплательщик должен соответствовать следующим критериям:
1. Он является индивидуальным предпринимателем ( но не партнером в v.o.s. или генеральным партнером в k.s.);
2. Не является плательщиком НДС.
3. Первый день соответствующего налогового периода, налогоплательщик не осуществляет деятельность, от которой получен доход от трудовой деятельности.
4. Помимо вышеуказанного дохода, налогоплательщик имеет доход от капитальных активов, доход от аренды или другой доход, при условии, что общая сумма такого дохода не превышает 15 000 чешских крон (в 2023 году лимит увеличится до 50 000 чешских крон).
5. Налогоплательщик должен подать в налоговые органы до 10 января соответствующего года уведомление о вступлении в paušální режим, в котором он выбирает pásmo paušálního režimu (на основе дохода за предыдущий год) - см. ниже.

Еще одним новшеством является предложение ввести три категории для Paušální daň в зависимости от размера и характера дохода самозанятого лица:
I. pásmo. Общая сумма аванса - 6208 Kč, с того налог - 100 Kč, соц.страхование - 3 386 Kč, мед.страхование - 2 722 Kč.

• 1 mil. Kč независимо от вида деятельности;
• 1,5 mil. Kč,если не менее 75% этого дохода является доходом, к которому может быть применена фиксированная скидка на расходы в размере 80% от дохода (сельскохозяйственное производство, лесное и водное хозяйство, ремесла) или 60% от дохода (предпринимательской деятельности);
• 2 mil. Kč, если не менее 75% этого дохода является доходом, к которому может быть применена 80-процентная льгота на расходы по фиксированной ставке.

II. pásmo. Общая сумма аванса - 16 000 Kč, с того налог - 4 963 Kč, соц.страхование - 7 446 Kč, мед.страхование - 3 591 Kč.

• 1,5 mil. Kč независимо от вида деятельности;
• 2 mil. Kč, если не менее 75% этого дохода является доходом, к которому применяются расходы по фиксированной ставке 80% или 60%.

III. pásmo. Общая сумма аванса - 26.000 Kč, с того налог - 9320 Kč, соц.страхование - 11 388 Kč, мед.страхование - 5 292 Kč.
2 mil. Kč независимо от вида деятельности;


Если в течение налогового периода доход увеличится/уменьшится настолько, что OSVČ попадет в другую категорию, чем та, которую он выбрал изначально, ему будет разрешено перейти в другую pásmo/категорию:
(a) Если OSVČ претендует на более низкую pásmo фиксированного налога, он сможет подать заявление на другую категорию фиксированного налога. Тогда налог будет рассчитан в соответствии с нижней pásmo, и возникнет переплата налога. Первоначально предлагалось, что сумма взносов на социальное обеспечение и медицинское страхование остается и не может быть изменена задним числом (т.е. переплаты не подлежат возврату), однако в ходе обсуждения была одобрена поправка, согласно которой самозанятые также могут требовать возврата этих переплат.
(b) И наоборот, если OSVČ превышает доход для данной pásmo, то он обязан подать заявление в налоговые органы с указанием другой суммы налога по фиксированной ставке. Единовременный налог и страховой взнос увеличатся, и налогоплательщик должен будет доплатить разницу (к сроку подачи налоговой декларации). Если налогоплательщик не подаст заявление о переходе на более высокую pásmo, режим Paušální daň будет прекращен, что подразумевает обязанность подачи налоговой декларации и подачи отчетности социальному и медицинскому страхованию.

2. Лимиты на подачу налоговой декларации.

Изначально поправка к закону предлагала увеличить предельный размер дохода, при котором возникает обязанность подать налоговую декларацию, с нынешних 15 000 чешских крон до 25 000 чешских крон. В ходе обсуждений депутаты в конце концов согласились на более значительное увеличение до 50 000 чешских крон. Таким образом, физическое лицо с годовым доходом до 50 000 чешских крон (грубый доход до вычета расходов, не включая доходы, освобожденные от налогообложения, не облагаемые налогом) не обязано подавать налоговую декларацию физических лиц.
Обязанность подавать налоговую декларацию также не должна распространяться на работников, которые не имеют других налогооблагаемых доходов вне работы (например доход от аренды), превышающих 6000 чешских крон в год (но это сумму планируют увеличить до 10 000 чешских крон или даже до 20.000 чешских крон). Эти работники смогут обратиться к своему работодателю за roční zúčtování záloh daně.

3. Изменение в zaměstnání malého rozsahu (DPČ).

Будут внесены изменения для работников, которые находятся на DPČ. Если их заработок составит менее 4.000 Kč, то им не придется платить отчисления на медицинское и социального страхование. Ранее эта сумма была не менее 3.500 Kč.